Tenir la comptabilité d'un club
 
Comment tient-on la comptabilité du club ?
Le Trésorier doit tenir à jour trois états comptables :
 
Un livre journal. Le Trésorier y inscrit toutes les opérations effectuées : les versements, les achats et les ventes de valeurs, les dividendes perçus, les entrées et sorties de membres… A l'ère de l'informatique, il n'est plus nécessaire de tenir les comptes à la main dans un registre aux pages numérotées. Toutefois, si les comptes sont tenus sur un programme de type Excel, il est impératif qu'ils soient communiqués tous les mois aux membres.
 
Il se présente sous la forme d'un tableau en huit colonnes :
 
Bilan
Date
(1)
Nature des opérations effectuées
(2)

 
Débit
(3)
Crédit
(4)

Solde
(5)

Actif
(6)
Passif
(7)
Observations
(8)
 
Le Trésorier tient à jour précisément :
  • en (1) la date de l'opération
     
  • en (2) la description détaillée de chaque opération (une par ligne). Par exemple, si un club a 15 membres, le versement de chacune des quinze cotisations est inscrit séparément;
     
  • dans les colonnes Débit (3) et Crédit (4) les sommes correspondantes à l'opération décrite dans la case précédente en respectant les principes comptables : au Crédit les ressources club et au Débit ses dépenses.
    • Ainsi, les versements des membres, les produits issus d'une vente de titres, les dividendes encaissés, etc..., sont inscrits dans la colonne Crédit.
    • Les sommes investies, celles utilisées pour la distribution des revenus, pour le remboursement d'un membre qui s'en va ou pour le paiement des frais de documentation sont inscrites au Débit du compte.
  • en (5), on trouve le solde en espèces calculé après chaque opération. A la fin de la période, le jour précédant la réunion mensuelle suivante, la dernière ligne inscrite dans cette colonne correspond aux liquidités disponibles une fois toutes les opérations effectuées.
  • (6) Après avoir soldé l'ensemble des opérations effectuées pendant la période, le Trésorier établit le bilan du club : dans la sixième colonne, on trouve, à l'actif, le portefeuille (total des achats et total des ventes) calculé à partir de sa valeur boursière, et la caisse.
  • Le passif (7) permet de faire apparaître le capital : total des versements, produits de l'exercice, plus ou moins-values latentes, réserve éventuelle en cas de pénalités de retard et provisions éventuelles pour frais de secrétariat.
  • Le total de l'actif doit bien sûr toujours être égal au total du passif et permet au Trésorier de vérifier l'exactitude de sa comptabilité.
  • Le Trésorier consigne en (8) les observations nécessaires. Par exemple, à l'occasion du départ d'un membre, il va y inscrire le détail du calcul qui lui a permis d'établir la part à rembourser.
 
Un état des versements de chaque membre. Sur cet état, le Trésorier inscrit au regard de la date, pour chaque membre :
  • son versement (sous colonne V),
  • le total cumulé de ses versements à cette date (sous colonne QP) ; ce total cumulé constitue sa part du capital du club et sert à déterminer ses droits lors de toute distribution de revenus ou d'attribution d'actifs ;
  • sa part réévaluée lors de toute attribution d'actifs (sous colonne QP) notamment avant l'entrée d'un nouveau membre ou la démission d'un membre.
Mois
 Membre A
Membre B
Membre C
Membre D
Membre E
Membre F
Totaux.
 
V.
Q.P.
V.
Q.P.
V.
Q.P.
V.
Q.P.
V.
Q.P.
V.
Q.P.
V.
Q.P.
  
  
Un état du portefeuille du Club.
 
Tout comme le livre journal et l'état des versements des membres, l'état du portefeuille doit être constamment tenu à jour à l'aide des avis d'opéré. Il comporte le nom de chacune des valeurs détenues dans le club, la quantité, leur cours d'achat (prix de revient global et prix de revient unitaire) ainsi que les coupons perçus sur ces titres. Cet état permet une évaluation boursière du portefeuille lors de chaque réunion mensuelle.
 
Le Trésorier inscrit alors en regard de chaque valeur son cours à la date d'évaluation retenue ainsi que la valeur globale de chaque dossier (cours x nombre de titres). En additionnant les lignes, le Trésorier obtient la valeur boursière du portefeuille qui, augmentée des liquidités en caisse, constitue l'actif net du club.
 
Quantités
(1)
Valeurs
(2)
 
Prix de revient unitaire
(3)
Prix de revient
Global
(4)
Cours au
(5)
Evaluation du portefeuille
(6)
Moins-value
(7)
Plus-value
(8)
 
 
La distribution des produits de l'exercice
 
Il faut toujours distinguer les revenus encaissés des plus-values réalisées. Comme on l'a vu précédemment, ces dernières ne sont pas imposables tant qu'elles restent dans le compte du club. En revanche, les premiers – qu'il s'agisse de dividendes ou d'intérêts d'obligations ou de Sicav monétaires – sont statutairement distribués à la fin de chaque exercice (article 21). N'oubliez pas que s'ils sont reversés au compte du club par les membres, ils sont ajoutés au versement mensuel de janvier et sont par conséquent pris en compte pour l'appréciation du plafond autorisé (5 500 €).
 
Il faut également procéder à une distribution des revenus préalablement à la sortie d'un membre ou l'entrée d'un nouveau clubiste. En effet, les quote-parts doivent être précisément calculées (sur le montant avant impôts) avant le départ ou l'arrivée d'un membre puisque les revenus ne sont pas des plus-values mais des versements. Ne pas effectuer l'ajustement comptable reviendrait à gonfler artificiellement les plus-values.
 
 
Un bon exemple pour illustrer
 
Vous êtes perdu ? Rassurez-vous, nous allons reprendre toutes ces notions et les expliquer par l'exemple. Prenons un club crée le 5 mars 2011 avec 6 membres. Ceux-ci décident de démarrer avec un versement exceptionnel de 500 euros chacun puis de virer 75 euros tous les mois. Une date fixe de réunion est arrêtée, les membres se rencontreront tous les 5 du mois et vireront leur cotisation également ce jour-là.
 
Le 5 mars, les actifs du club sont constitués des 6 versements des clubistes, soit : 6 x 500 = 3 000 €
Le tableau d'état des versements se présente sous la forme suivante :
 
Mois
 Membre A
Membre B
Membre C
Membre D
Membre E
Membre F
Totaux.
 
V.
Q.P.
V.
Q.P.
V.
Q.P.
V.
Q.P.
V.
Q.P.
V.
Q.P.
V.
Q.P.
Mars
500
500
500
500
500
500
500
500
500
500
500
500
3 000
3 000
 V : versement de chaque membre à la date considérée
Q.P. : quote-part de chaque membre dans le capital du club à la date considérée :
Lors du 1er versement cette quote-part est égale au versement V
Dès le second versement, la quote-part est égale à Q.P.de janvier + V de février, c'est en fait la somme des versements de chaque membre depuis leur entrée dans le club.
  
Au 5 mars, le Livre-Journal se présente tout simplement de la façon suivante :
 
Bilan
Date
(1)
Nature des opérations effectuées
(2)
 
Débit
(3)
Crédit
(4)
Solde
(5)
Actif
(6)
Passif
(7)
Observations
(8)
05/03/11
Encaissement cotisations
A
B
C
D
E
F
 
 
 
 
500
500
500
500
500
500
 
 
   500
1 000
1 500
2 000
2 500
3 000
 
 
 
 
 
Caisse
3 000
---------------
3 000
 
 
 
 
Versements
3 000
-----------------
3 000
 
 
 
 
 
La 10 mars, le club décide d'acheter 20 actions Alpha pour un montant de 820 euros (20 x 41 €) et 10 actions Beta pour un montant de 687 euros (10 x 68,70 €). Il reste 1 493 euros en liquidités.
 
Le 4 avril, fin de la première période et veille du versement de la seconde cotisation et de la réunion du club, le Trésorier doit évaluer les avoirs du club.
 
Ce jour-là, Alpha cote 47,77 € et Beta 71,70 €.
 
Au 4 avril, le capital du club est de : (20 x 47,77) + (10 x 71,70) + 1 493 = 3 165,40 €
 
A cette date, le Livre-Journal se présente alors ainsi :
 
Bilan
Date
 
Nature des opérations effectuées
 
Débit
 
Crédit
 
Solde
 
Actif
 
Passif
 
Observations
 
05/03/11
 
 
 
 
 
 
 
 
10/03
 
 
 
 
 
 
 
 
 
04/04
Encaissement cotisations
A
B
C
D
E
F
 
Achat 20 Alpha
Achat 10 Beta
 
 
 
 
 
 
 
 
Evaluation  de fin de période 1
 
 
 
 
 
 
 
 
 
820
687
 
 
500
500
500
500
500
500
 
 
   500
1 000
1 500
2 000
2 500
3 000
 
2 180
1 493
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Portefeuille 1 507
 
Caisse
1 493
---------------
3 000
 
 
 
Portefeuille 1 672,40
 
Caisse
1 493
---------------
3 165,40
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Versements
3 000
 
 
 
-----------------
3 000
 
 
 
Bénéfice
165,40
 
Versements
3 000
-----------------
3 165,40
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Le montant du portefeuille comprend les frais d'acquisition des valeurs.
 
 
 
 
 
 
L'ensemble des membres ayant versé les mêmes montants, la part individuelle est donc évaluée à ce jour, pour chacun à :
[Capital x Q.P.] ¸ [Totaux Q.P.] soit [3 165,40 x 500] ¸ [3 000] = 527,57 €
 
Une question évidente vient immédiatement à l'esprit : pourquoi cette formule alambiquée ; ne serait-il pas beaucoup plus simple de diviser le capital par le nombre de membres ? En effet, 3 165,40 / 6 = 527,57. Nous verrons plus loin que la formule ci-dessus permet de calculer la part individuelle d'un membre qui n'aurait pas versé les mêmes cotisations que les autres.
 
Mais revenons à notre exemple d'origine. Le 5 avril, date de la deuxième réunion du club, les 6 versements de 75 euros sont effectués.
 
Le tableau d'états des versements devient :
 
Mois
 Membre A
Membre B
Membre C
Membre D
Membre E
Membre F
Totaux.
 
V.
Q.P.
V.
Q.P.
V.
Q.P.
V.
Q.P.
V.
Q.P.
V.
Q.P.
V.
Q.P.
Mars
500
500
500
500
500
500
500
500
500
500
500
500
3 000
3 000
Avril
75
575
75
575
75
575
75
575
75
575
75
575
450
3 450
 
Le 11 avril, le club décide d'acheter 10 actions Gamma pour un montant de 735 euros (10 x 73,50 €) et 15 actions Omega pour un montant de 1 071 euros (15 x 71,40 €). Il reste 137 euros en liquidités.
 
Le 4 mai, veille du versement de la troisième cotisation et de la réunion du club, le Trésorier doit évaluer les avoirs du club.
 
Ce jour-là, Alpha cote 46,07 €, Beta 71,16 €, Gamma 75,50 € et Omega 74,20.
 
Au 4 mai, le capital du club est de :
(20 x 46,07) + (10 x 71,16) + (10 x 75,50) + (15 x 74,20) + 137 = 3 638 €
 
Durant cette deuxième période, le Trésorier a enregistré les entrées suivantes dans le Livre-Journal :
 
Bilan
Date
 
Nature des opérations effectuées
 
Débit
 
Crédit
 
Solde
 
Actif
 
Passif
 
Observations
 
05/04
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
11/04
 
 
04/05
Report
 
Encaissement cotisations
A
B
C
D
E
F
 
Achat 10 Gamma
Achat 15 Omega
 
Evaluation  de fin de période 2
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
735
1 071
 
 
 
 
75
75
75
75
75
75
1 493
 
 
 
1 568
1 643
1 718
1 793
1 868
1 943
 
 
   137
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Portefeuille
3 501
 
Caisse
137
---------------
3 638
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Versements
3 450
 
Bénéfice
188
-----------------
3 638
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Au 4 mai, le Bilan tient compte des 6 versements de 75 € et de la variation des cours des actions en portefeuille.
 
L'ensemble des membres ayant versé les mêmes montants, la part individuelle est donc évaluée au 4 mai, pour chacun à :
[Capital x Q.P.] / [Totaux Q.P.] soit [3 638 x 575] / [3 450] = 606,33 €
 
Ce calcul est essentiel. Il permet notamment de déterminer le montant à verser à un membre, lorsque celui-ci quitte le club (voir paragraphe « Le départ d'un membre ») ou, éventuellement si le club le décide, à demander à un membre entrant pour se mettre au niveau des autres.
 
Imputer les plus et moins-values
 
Tant que le club d'investissement est composé des mêmes membres et que chacun a versé invariablement la même somme, tout est simple et la comptabilité du club pourrait se limiter aux relevés de compte fournis par la banque. Mais les choses se passent rarement de façon aussi simple. En effet, le club d'investissement est un corps vivant que certains membres quittent parfois et, surtout, que d'autres rejoignent souvent. Or, c'est souvent ce dernier cas qui peut poser un problème. En effet, lorsqu'un candidat veut rejoindre un club, il arrive souvent que les membres qui l'accueillent lui demandent de se mettre au niveau des autres. Dans l'esprit de beaucoup, se mettre au niveau revient à verser autant que les autres membres depuis la création du club. Or, en aucun cas un nouveau membre doit verser comme les autres. En fonction de la situation du portefeuille au moment de son arrivée, il peut verser plus (s'il y a des plus-values latentes) ou moins (en cas de moins-values latentes).
 
Imaginons un  club de dix membres qui ont versé chacun 2 000 euros et qui aurait un portefeuille évalué à 30 000 euros. Il est évident, dans ce cas, que le nouveau membre doit verser 3 000 euros pour se mettre au niveau des autres sans les diluer. S'il ne versait que 2 000 euros, la part de chacun des onze membres se monterait à :
 32 000 / 11 = 2 909,09 euros
 
Le nouveau membre serait fortement avantagé au détriment des autres ! Le raisonnement s'applique de la même manière quand le portefeuille est en perte. Il n'y a pas de raison qu'un nouvel arrivant soit pénalisé pour la mauvaise gestion des autres !
 
Au 4 mai, le club dégage une plus-value de 5,45 %. On peut calculer cette performance de trois manières :
 
(valeur du portefeuille + liquidités) / versements totaux : 3 638 / 3 450 = 5,45 %
valeur de la part / versement individuel total : 606,33 / 575 = 5,45 %
plus-value / valeur du portefeuille : 188 / 3 638 = 5,45 %
 
Le 5 mai, date de la troisième réunion du club, les 6 versements de 75 euros sont effectués.
 
Le tableau d'états des versements devient :
 
Mois
 Membre A
Membre B
Membre C
Membre D
Membre E
Membre F
Totaux.
 
V.
Q.P.
V.
Q.P.
V.
Q.P.
V.
Q.P.
V.
Q.P.
V.
Q.P.
V.
Q.P.
Mars
500
500
500
500
500
500
500
500
500
500
500
500
3 000
3 000
Avril
75
575
75
575
75
575
75
575
75
575
75
575
450
3 450
Mai
75
650
75
650
75
650
75
650
75
650
75
650
450
3 900
 
 
La distribution des produits de l'exercice
 
Entre le 5 mai et le 4 juin, aucune transaction n'est effectuée mais les quatre valeurs en portefeuille versent le dividende au titre de l'année 2005 : 
  • Alpha                                      0,79 X 20 = 15,80 €
  • Beta                                        1,92 X 10 = 19,20 €
  • Gamma                                  2,60 X 10 = 26,00 €
  • Omega                                   1,00 X 15 = 15,00 €
Soit un total de 76,00 euros qu'il conviendra de répartir entre les membres au plus tard le 31 décembre. Pour illustrer le propos et comme nous allons faire entrer un membre en juin, nous allons traiter la distribution immédiatement. Pour y parvenir, on applique le même principe que pour le calcul de la part individuelle. La part de chacun est égale à : 
[Dividendes x Q.P.] / [Totaux Q.P.] soit [76 x 650] / [3 900] = 12,67 €
 
Le tableau d'états des versements devient alors:
 
Mois
 Membre A
Membre B
Membre C
Membre D
Membre E
Membre F
Totaux.
 
V.
Q.P.
V.
Q.P.
V.
Q.P.
V.
Q.P.
V.
Q.P.
V.
Q.P.
V.
Q.P.
Mars
500
500
500
500
500
500
500
500
500
500
500
500
3 000
3 000
Avril
75
575
75
575
75
575
75
575
75
575
75
575
450
3 450
Mai
75
12,67
650
662 ,67
75
12,67
650
662 ,67
75
12,67
650
662 ,67
75
12,67
650
662 ,67
75
12,67
650
662 ,67
75
12,67
650
662 ,67
450
76
3 900
3 976
 
Au 4 juin, le capital du club est de :
(20 x 44,40) + (10 x 69,15) + (10 x 74,30) + (15 x 69,60) + 663 = 4 029,50 €
 
L'ensemble des membres ayant versé les mêmes montants, la part individuelle est donc évaluée au 4 juin, pour chacun à :
[Capital x Q.P.] / [Totaux Q.P.] soit [4 029,50 x 662,67] / [3 976] = 671,59 €
 
Durant cette troisième période, le Trésorier a enregistré les entrées suivantes dans le Livre-Journal :
 
Bilan
Date
 
Nature des opérations effectuées
 
Débit
 
Crédit
 
Solde
 
Actif
 
Passif
 
Observations
 
05/05
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
10/05
 
 
12/05
 
 
19/05
 
 
22/05
 
 
04/06
Report
 
Encaissement cotisations
A
B
C
D
E
F
 
Détachement coupon Alpha
 
Détachement coupon Beta
 
Détachement coupon Gamma
 
Détachement coupon Omega
 
Evaluation  de fin de période 3
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
75
75
75
75
75
75
 
 
15,80
 
 
19,20
 
 
26
 
 
15
137
 
 
 
212
287
362
437
512
587
 
 
602,80
 
 
622
 
 
648
 
 
663
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Portefeuille 3 366,50
 
Caisse
663
---------------
4 029,50
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Versements
3 976
 
Bénéfice
53,50
-----------------
4 029,50
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Les dividendes doivent figurer pour le montant net (avant crédit d'impôt).
 
 
 
 
 
 
Les 76 € de dividendes sont inclus dans les versements.
 
 
Du fait de la baisse des cours des valeurs en portefeuille constatée durant la période, la plus-value latente est ramenée à :
 
(valeur du portefeuille + liquidités) / versements totaux = 4029,50 / 3 976 = 1,35 %
valeur de la part / versement individuel total = 671,59 / 662,67 = 1,35 %
plus-value / valeur du portefeuille : 53,50 / 4 029,50 = 1,35 %
 
 
L'arrivée d'un nouveau membre
 
L'entrée d'un nouveau membre se fait au moment de la réunion mensuelle. Préalablement, le Trésorier a procédé à la distribution des revenus de l'exercice entre les différents membres et a établi le bilan du club ainsi que la quote-part de chacun. Dans notre exemple, le nouveau membre est accueilli le 5 juin. Mais il ne fait qu'un versement exceptionnel de 250 euros qui sera suivi de 50 euros par mois. Le tableau d'états des versements s'établit alors de la façon suivante :
 
Mois
 Membre A
Membre B
Membre C
Membre D
Membre E
Membre F
Membre G
Totaux.
 
V.
Q.P.
V.
Q.P.
V.
Q.P.
V.
Q.P.
V.
Q.P.
V.
Q.P.
V.
Q.P.
V.
Q.P.
Mars
500
500
500
500
500
500
500
500
500
500
500
500
 
 
3 000
3 000
Avril
75
575
75
575
75
575
75
575
75
575
75
575
 
 
450
3 450
Mai
75
12,67
650
662 ,67
75
12,67
650
662 ,67
75
12,67
650
662 ,67
75
12,67
650
662 ,67
75
12,67
650
662 ,67
75
12,67
650
662 ,67
 
 
450
76
3 900
3 976
Juin
75
737,67
75
737,67
75
737,67
75
737,67
75
737,67
75
737,67
250
250
700
4 676
 
 
Le calcul de la part de chaque membre
 
Le calcul de la part peut se faire de deux manières :
  • En fonction des versements effectués :
au 5 juin, la part des membres A à F s'élève à : 737,67 / 4 676 = 15,78 % du portefeuille.
Et celle du nouveau membre G à : 250 / 4 676 = 5,35 % du portefeuille.

  • En fonction de la valeur du portefeuille :
     
    Sur la base de l'arrêté des cours de Bourse de la veille, la part individuelle des membres est égale à  [Capital x Q.P.] / [Totaux Q.P.] soit :
    Pour le nouveau membre G [(4 029,50 + 700) x 250] / [4 676] = 252,86 € soit 5,35 % du portefeuille.
    Pour les autres [(4 029,50 + 700) x 737,67] / [4 676] = 746,11 € soit 15,78 % du portefeuille.
     
    Comme vous le voyez, ce mode de calcul simple permet de d'établir précisément au fil des versements la part de chacun sur le portefeuille quelque soit le versement qu'il a effectué.
 
 
Comment comptabiliser le départ d'un clubiste ?
 
La démission d'un membre est un peu plus compliquée à gérer même si elle relève du même principe. En effet, le Trésorier doit procéder à la distribution des revenus de l'exercice (comme on l'a vu plus haut pour l'arrivée d'un nouveau clubiste) et établir le bilan du club. Se pose alors la difficulté de dégager les liquidités nécessaires au remboursement du démissionnaire. Si le compte est suffisamment approvisionné, pas de problème. Sinon, il faut procéder à la vente de quelques valeurs.
 
Attention, le Trésorier doit tenir compte dans ses calculs d'une pénalité de départ – généralement égale à 2% de la quote-part du membre – destinée à compenser les frais et le tracas occasionné par cet événement. Mais revenons à notre exemple :
 
Lors de la réunion du 5 juin, le membre B annonce son intention de démissionner à compter du 5 juillet. Il remet alors en main propre (il peut aussi envoyer une lettre avec accusé de réception) une lettre de démission au Président.
 
Au 5 juin, les liquidités du club s'élèvent à 663 euros (solde au 4 juin) plus 700 euros (versements de juin) ; soit 1 363 euros.
 
Avec cette somme disponible, les clubistes présents à la réunion décident de renforcer l'action Beta si celle-ci devait passer sous les 66 euros, ce qui se produit le 11 juin. Ayant placé un ordre à seuil de déclenchement à ce cours pour 20 actions, l'opération est réalisée ce jour-là à un cours de 66,10 euros (frais inclus). Au 4 juillet, au moment de l'arrêté des comptes qui va fixer la quote-part du clubiste B démissionnaire, les liquidités disponibles s'élèvent à :
 1 363 – 1 322 = 41 euros
 
Elles sont manifestement insuffisantes pour couvrir la somme qui est due à B.
 
Les valeurs en portefeuille clôturent la séance du 4 juillet de la façon suivante :
  • Alpha                                      46,90 €
  • Beta                                        69,80 €
  • Gamma                                  76,10 €
  • Omega                                   73,08 €
 
Le capital du club est donc égal à : (20 x 46,90) + (30 x 69,80) + (10 x 76,10) + (15 x 73,08) + 41 = 4 930,20 €
 
Au 4 juillet, fin de la 4e période, le Trésorier a enregistré les entrées suivantes dans le Livre-Journal :
 
Bilan
Date
 
Nature des opérations effectuées
 
Débit
 
Crédit
 
Solde
 
Actif
 
Passif
 
Observations
 
05/06
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
11/06
 
04/07
Report
 
Encaissement cotisations
A
B
C
D
E
F
G
 
Achat 20 Beta
 
Evaluation  de fin de période 4
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
1 322
 
 
 
 
 
75
75
75
75
75
75
250
 
 
 
663
 
 
 
738
813
888
963
1 038
1 113
1 363
 
41
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Portefeuille 4 889,20
 
Caisse
41
---------------
4 930,20
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Versements
4 676
 
Bénéfice
254,20
-----------------
4 930,20
 
 
La part des membres A à F (dont celle de B démissionnaire) est égale à  [Capital x Q.P.] / [Totaux Q.P.] soit :
 
[(4 930,20) x 737,67] / [4 676] = 777,77 € soit 15,78 % du portefeuille.
 
Celle du membre G s'élève à  [Capital x Q.P.] ¸ [Totaux Q.P.] soit :
[(4 930,20) x 250] / [4 676] = 263,59 € soit 5,35% du portefeuille.
 
L'article 18 des statuts prévoyant la déduction forfaitaire représentant les frais d'un montant de 2% de la quote-part due, la somme à rembourser au membre B démissionnaire s'élève donc à :
777,77 – 15,56 = 762,21 €
 
Le 5 juillet, les membres restants versent leur cotisation et le tableau des versements s'établit comme suit :
 
Mois
 Membre A
Membre B
Membre C
Membre D
Membre E
Membre F
Membre G
Totaux.
 
V.
Q.P.
V.
Q.P.
V.
Q.P.
V.
Q.P.
V.
Q.P.
V.
Q.P.
V.
Q.P.
V.
Q.P.
Mars
500
500
500
500
500
500
500
500
500
500
500
500
 
 
3 000
3 000
Avril
75
575
75
575
75
575
75
575
75
575
75
575
 
 
450
3 450
Mai
75
12,67
650
662 ,67
75
12,67
650
662 ,67
75
12,67
650
662 ,67
75
12,67
650
662 ,67
75
12,67
650
662 ,67
75
12,67
650
662 ,67
 
 
450
76
3 900
3 976
Juin
75
737,67
75
737,67
75
737,67
75
737,67
75
737,67
75
737,67
250
250
700
4 676
Juillet
75
812,67
 
- 762,21
75
812,67
75
812,67
75
812,67
75
812,67
50
300
-337,21
4 338,79
 
Notez que le membre B n'a logiquement pas versé sa cotisation et que le montant qui lui est dû a bien été déduit des versements totaux même si cette somme ne lui a pas encore été versée.
 
Au 5 juillet, les liquidités disponibles s'élèvent à :
41 + 425 (cotisations de juillet) = 466 euros
 
Tirant profit d'une spéculation sur l'action Alpha, le club décide d'en vendre 10 le 13 juillet au cours net de 49,40 euros afin de pouvoir rembourser le membre B démissionnaire. Après paiement de la somme due à B, les liquidités disponibles s'élèvent donc à :
 466 + 494 – 762,21 = 197,79 euros.
 
Le 20 juillet, pour récompenser ses actionnaires, Omega décide de distribuer une action gratuite à raison de 10 détenues. Le club se voit donc attribuer une action supplémentaire.
 
Les valeurs en portefeuille clôturent à la séance du 4 août de la façon suivante :
  • Alpha                                      49,10 €
  • Beta                                        71,40 €
  • Gamma                                   77,00 €
  • Omega                                    69,80 €
 
Le capital du club est donc égal à : (10 x 49,10) + (30 x 71,40) + (10 x 77) + (16 x 69,80) + 197,79 = 4 717,59 €
 
Au 4 août, fin de la 5e période, le Trésorier a enregistré les entrées suivantes dans le Livre-Journal :
 
Bilan
Date
 
Nature des opérations effectuées
 
Débit
 
Crédit
 
Solde
 
Actif
 
Passif
 
Observations
 
05/07
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
13/07
 
 
15/07
 
20/07
 
 
 
04/08
Report
 
Encaissement cotisations
A
C
D
E
F
G
 
Vente 10 Alpha
 
 
Remboursement de B
 
Attribution 1 Omega gratuite
 
 
Evaluation  de fin de période 5
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
762,21
 
 
 
 
75
75
75
75
75
50
 
494
 
 
 
 
 
0
41
 
 
 
116
191
266
341
416
466
 
960
 
 
197,79
 
 
197,79
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Portefeuille 4 519,80
 
Caisse 197,79
---------------
4 717,59
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Versements
4 338,79
 
Bénéfice
378,80
-----------------
4 717,59
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Plus-value de 8,40 € par action
 
La somme remboursée à B tient compte d'une pénalité de 15,56 €
 
 
 
 
Le bénéfice inclut la pénalité de départ de B
 
 
 
La part des membres « historiques » est égale à  [Capital x Q.P.] / [Totaux Q.P.] soit :
 
[(4 717,59) x 812,67] / [4 338,79] = 883,62 € soit 18,73 % du capital.
 
Celle du membre G s'élève à :
 
[(4 717,59) x 300] / [4 338,79] = 326,19 € soit 6,91 % du capital.
 
 
L'état du portefeuille du club
Voyons maintenant comment toutes ces opérations sont enregistrées dans l'état du portefeuille du club
 
Etat du portefeuille au 4 août
Quantités
 
Valeurs
 
 
Prix de revient unitaire
 
Prix de revient
Global
 
Cours au 4/08
 
Evaluation du portefeuille
 
Moins-value
 
Plus-value
 
10
30
10
16
 
Total
Alpha
Beta
Gamma
Omega
41
66,97[1]
75,50
66,94[2]
410,00
2 009,00
755,00
1 071,00
 
4 245,00
49,10
71,40
77,00
69,80
491,00
2 142,00
770,00
1 116,80
 
4 519,80
 
 
 
 
 
81,00
133,00
15,00
45,80
 
274,80
 
 
Ces opérations peuvent paraître un peu complexes à la lecture des pages qui précèdent. Dans la pratique, elles ne posent pas de problèmes particuliers aux Trésoriers de clubs. L'exemple qui vous est donné dans ici permet de visualiser le « processus ».
Le secret de la réussite consiste à bien tenir le Livre-Journal au fur et à mesure que les opérations sont effectuées et à enregistrer dans la colonne Observations les différentes étapes que nous avons décrites. Cela vous évitera non seulement des erreurs mais vous mettra aussi à l'abri d'éventuelles contestations !
 


[1] Compte tenu de l'acquisition de 20 actions le 11 juin à 66,10 euros, frais inclus.
[2] Compte tenu de l'attribution d'une action gratuite. 

 

 
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